تطبَّق ضريبة القيمة المضافة (VAT) في الإمارات بنسبة 5% منذ يناير 2018. بالنسبة لمعظم السلع والخدمات، الأمر بسيط. أمّا في تأجير السيارات، فالتطبيق له تفاصيل دقيقة يخطئ فيها كثير من المشغّلين — وتراكم المخالفات عبر السنوات يصبح مكلفًا.
هذا الدليل يشرح المعالجة الصحيحة لكل سيناريو شائع في تأجير السيارات الإماراتي حسب توجيهات الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
1. رسوم التأجير الأساسية
الرسوم اليومية والأسبوعية والشهرية لتأجير السيارة هي توريد خاضع للضريبة بنسبة 5%. واضح ومباشر. تُحتسب الضريبة على المبلغ الإجمالي قبل الخصومات.
مثال: سعر يومي 300 درهم → 14.29 درهمًا VAT (300 ÷ 1.05 × 0.05) + 285.71 درهمًا صافي.
2. رسوم Salik (الأخطاء الأكثر شيوعًا)
كثير من المشغّلين يعاملون إعادة تحصيل Salik كصفر-تقييم أو خارج النطاق. هذا خطأ. توجيهات FTA واضحة: إذا كان المشغّل يفرض رسمًا إداريًا على رحلات Salik، فإن المبلغ الكامل (Salik + الرسم الإداري) خاضع للضريبة بنسبة 5%.
مثال: 24 درهمًا رسوم Salik + 5 دراهم رسم إداري = 29 درهمًا. الضريبة تُحتسب على 29 درهمًا، وليس على 5 دراهم فقط.
التعرّض المتراكم على مدى 5 سنوات لمشغّل متوسط: عشرات الآلاف من الدراهم.
3. المخالفات المرورية المُمرَّرة للعميل
المخالفة المرورية الأصلية (المدفوعة لجهة حكومية) ليست توريدًا خاضعًا للضريبة — هي تسديد نفقات. لكن إن أضفت رسمًا إداريًا فوق المخالفة، فالرسم الإداري نفسه خاضع للضريبة بنسبة 5%.
مثال: مخالفة 400 درهم + 75 درهمًا رسم إداري. أنت تحوّل 400 درهم بدون VAT (تسديد). الـ 75 درهمًا تُحتسب عليها VAT (4 دراهم تقريبًا).
4. وديعة التأمين القابلة للاسترداد
الوديعة المحجوزة على بطاقة العميل (pre-auth) ليست توريدًا — لا VAT. لكن إذا تمّ خصم جزء من الوديعة مقابل ضرر فعلي، فالجزء المخصوم يصبح توريدًا خاضعًا للضريبة (إصلاح ضرر = خدمة مقدّمة) بنسبة 5%.
5. التأجير عبر الحدود (عُمان، السعودية، البحرين)
إذا أُستهلِك التوريد خارج الإمارات (مثلاً عميل يقود السيارة في عُمان لمدة 5 أيام)، فالجزء المتعلّق بالاستهلاك خارج الإمارات قد يُعامَل كصفر-تقييم. لكن العبء الإثباتي ثقيل: تحتاج تتبّعًا تفصيليًا (رحلات GPS، أوراق الـ NOC، تأكيد العبور). المشغّلون الذين يطبّقون هذا بدون توثيق يخسرون في التدقيقات.
الممارسة الآمنة: اعتبر كامل التأجير خاضعًا لـ VAT 5% ما لم يكن لديك توثيق مفصّل يدعم الصفر-تقييم.
6. رسوم الإلغاء وعدم الحضور
- رسوم الإلغاء (يفرضها المشغّل على العميل): توريد خاضع للضريبة 5%.
- رسوم عدم الحضور: توريد خاضع للضريبة 5% (يُعتبر رسم خدمة احتجاز).
- التعويض عن خسارة فُرص: يعتمد — استشر محاسبك.
7. خدمات إضافية
- التوصيل/الاستلام في المطار: 5%.
- كرسي الأطفال: 5%.
- GPS: 5%.
- سائق إضافي: 5%.
- الكيلومترات الإضافية: 5%.
8. التسجيل في VAT — متى يصبح إلزاميًا؟
التسجيل إلزامي عند تجاوز 375,000 درهم من التوريدات الخاضعة للضريبة سنويًا. معظم المشغّلين الذين يملكون 8+ سيارات يصلون هذا الحد في السنة الأولى. التسجيل الطوعي مسموح فوق 187,500 درهم — مفيد أحيانًا لاسترداد VAT المدخلات على مشتريات الأسطول.
9. توقيت احتساب VAT المخرجات
وفق المادة 26 من قانون VAT الإماراتي، VAT المخرجات تستحقّ في تاريخ الفاتورة، لا في تاريخ الدفع. هذا يربك المشغّلين الذين يصدرون فواتير مجمّعة شهريًا تشمل تأجيرات عبرت نهاية الفترة الضريبية. توصيتنا: فوترة لكل تأجير على حدة، أو فوترة مجمّعة مع قيود VAT في منتصف الشهر.
10. السجلّات الواجب الاحتفاظ بها
- كل فاتورة ضريبية صادرة لـ 5 سنوات على الأقل.
- كل ملاحظة دائنة (credit note) لـ 5 سنوات.
- سجلات الاستيراد والتصدير.
- دفاتر الحسابات اليومية والمساعدة.
- إقرارات VAT الفصلية ومستنداتها الداعمة.
11. غرامات FTA — لماذا الانضباط يستحقّ
- التأخر في التسجيل: 10,000 درهم.
- التأخر في الإقرار: 1,000 درهم للمرة الأولى، 2,000 درهم للتكرار خلال 24 شهرًا.
- التأخر في الدفع: 2% من المبلغ في اليوم، تتراكم.
- فاتورة غير متوافقة: 5,000 درهم لكل فاتورة.
- عدم الاحتفاظ بالسجلات: 10,000–50,000 درهم.
الخلاصة العملية
التزِم بهذه الأساسيات وأنت بأمان: (1) اجمع 5% على رسوم التأجير الأساسية والخدمات الإضافية بلا استثناء. (2) Salik + الرسم الإداري معًا خاضعان للضريبة. (3) المخالفة الأصلية تسديد، الرسم الإداري عليها خاضع. (4) الفوترة في تاريخها، لا في تاريخ الدفع. (5) احتفظ بكل شيء لـ 5 سنوات. (6) استثمر في نظام ERP يصدر فواتير متوافقة مع FTA تلقائيًا — التوفير في وقت المحاسب وحده يسدّد التكلفة.
الأسئلة الشائعة
هل تأجير السيارة للسائق المهني (Careem/Uber) يخضع لـ VAT 5%؟
نعم. أي تأجير لسيارة من مشغّل مسجَّل في VAT خاضع للضريبة بنسبة 5%، بغض النظر عن غرض العميل.
إذا أعفى العميل من الـ VAT (مثلاً جهة حكومية)، ماذا أفعل؟
اطلب نسخة من شهادة الإعفاء الصادرة عن FTA. بدونها، الـ VAT مستحقّ. لا تعفِ من تلقاء نفسك.
هل التأجير لشركة في منطقة حرة معيّنة معفى؟
المناطق الحرة المعتمدة (Designated Zones) لها قواعد خاصة لبعض السلع، لكن خدمات تأجير السيارات لا تستفيد من إعفاءات المناطق الحرة. اعتبر التأجير خاضعًا لـ 5%.
متى أبدأ الإقرارات الفصلية؟
من ربع التسجيل في VAT. لا تنتظر — أوّل إقرار متأخّر يكلّفك 1,000 درهم.