دخلت ضريبة الشركات (Corporate Tax) حيّز التنفيذ في الإمارات في يونيو 2023، وتفرض على الأرباح الخاضعة للضريبة بنسبة 9% فوق عتبة 375,000 درهم سنويًا. لمشغّلي تأجير السيارات، هذا يعني تخطيطًا ضريبيًا جديدًا — وفرصة استثمار 9% من كل درهم ربحي في الإيرادات بدلاً من الضريبة.
متى تطبَّق
- الربح الخاضع للضريبة أقل من 375,000 درهم: 0% (معفى).
- الربح فوق 375,000 درهم: 9% على الفائض فقط (وليس على المبلغ كاملاً).
- الربح فوق 100 مليون درهم سنويًا: قواعد BEPS Pillar Two منفصلة (لا تنطبق على معظم مشغّلي التأجير).
مثال عددي بسيط
أسطول 25 سيارة، إيرادات سنوية 2.3 مليون درهم، تكاليف تشغيلية وإهلاك 1.8 مليون درهم:
- الربح الخاضع للضريبة: 500,000 درهم.
- الإعفاء الأول: 375,000 درهم (0%).
- الفائض: 125,000 درهم × 9% = 11,250 درهم.
- ضريبة الشركات السنوية: 11,250 درهم.
الإهلاك المُعجَّل — أكبر أداة تخفيض
المركبات في الأسطول مؤهَّلة لإهلاك سنوي عبر طرق مقبولة من FTA. النموذج المعتاد:
- إهلاك ثابت 20–25% سنويًا على 4–5 سنوات.
- لسيارة بـ 70,000 درهم: 14,000–17,500 درهم إهلاك سنوي.
- لأسطول 25 سيارة بـ 1.75 مليون درهم قيمة دفترية: 350,000–437,500 درهم إهلاك سنوي.
هذا الإهلاك يخفض الربح الخاضع للضريبة بشكل كبير. مع تخطيط سليم، أسطول متوسط قد يبقى أقل من عتبة 375,000 درهم في السنوات 1–2.
الخصومات المسموحة
- الصيانة وقطع الغيار.
- التأمين الشامل وتأمين تعويض العمّال.
- تكاليف التمويل (فائدة قروض الأسطول).
- رواتب الموظفين والمكافآت.
- الإيجار والمرافق.
- التسويق والإعلان (Google Ads، عمولات OTAs).
- اشتراكات البرامج والـ ERP.
- الرسوم الحكومية (Mulkiya، الفحص، الرسوم البلدية).
- أتعاب المحاسبة والاستشارات الضريبية.
- السفر والتدريب المتعلّق بالعمل.
الخصومات غير المسموحة
- المخالفات والغرامات المرورية (تخص العمل، لكن لا تُخصَم).
- التبرّعات لجهات غير مُعتمَدة.
- المصاريف الشخصية للمالكين.
- التكاليف غير الموثَّقة بفواتير ضريبية.
التسجيل والإقرار
- التسجيل: إلزامي حتى للشركات تحت العتبة. مواعيد التسجيل محدّدة حسب شهر تأسيس الشركة.
- السنة الضريبية: عادةً تتبع السنة المالية للشركة (التي يجب أن تكون موافَق عليها من FTA).
- الإقرار السنوي: يُقدَّم خلال 9 أشهر من نهاية السنة الضريبية.
- الدفع: الضريبة المستحقَّة تُدفَع مع الإقرار.
غرامات FTA لضريبة الشركات
- التأخر في التسجيل: 10,000 درهم.
- التأخر في تقديم الإقرار: 500 درهم في الشهر الأول، 1,000 درهم في الأشهر التالية.
- التأخر في الدفع: 14% فائدة سنوية على المتأخّرات.
- تقديم إقرار خاطئ: 1,000 درهم وقد تصل إلى 15% من المبلغ المُخفَّض.
- عدم الاحتفاظ بالسجلات: 10,000 درهم.
تخطيط الضريبة عمليًا لمشغّل تأجير
- سجّل في CT حتى لو كنت تحت العتبة — التأخّر يكلّف 10,000 درهم.
- وثّق الإهلاك المُعجَّل بشكل صحيح — هذا أكبر مخفّض ضريبي.
- افصل المصاريف الشخصية والعملية — لا تخلط بطاقات الائتمان.
- احتفظ بكل فاتورة 5 سنوات — FTA قد تُجري تدقيقًا في أي وقت.
- استشر محاسبًا متخصّصًا — الـ 2,500–4,500 درهم شهريًا أرخص من غرامة واحدة.
- توقّع الضريبة شهريًا — لا تفاجأ بدفعة كبيرة في نهاية السنة.
الأسئلة الشائعة
هل تأجير السيارات للسائقين المهنيين (Careem/Uber) يخضع لـ CT؟
نعم. كل دخل تجاري لشركة مرخّصة يخضع لـ CT بعد العتبة.
هل أستطيع تأجيل الضريبة بشراء سيارات جديدة في آخر السنة؟
نعم — الإهلاك السنوي يبدأ من تاريخ الاستلام. شراء سيارة في ديسمبر يمنحك خصمًا كاملاً للشهر، وإن كان شهرًا واحدًا فقط.
كم أحتفظ بسجلات CT؟
7 سنوات على الأقل من تاريخ تقديم الإقرار. FTA يمكنها فتح تدقيق ضمن هذه المدة.
هل أحتاج محاسبًا للتعامل مع CT؟
إلزاميًا. الإقرار يتطلّب معرفة بـ IFRS، طرق الإهلاك المعتمَدة، وقواعد FTA المحدَّثة. المحاولة بنفسك تنتهي عادةً بغرامات.